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企业年会会提到那些税?
浏览: 发布日期:2018-01-08 13:58
  年关将近,许多企业开年会,特意搜集相关年会涉税处理,因为各地方针不一样,仅供参阅。
  
  关于年会企业所得税处理   01 方针参阅及依据《中央和国家机关会议费管理办法》(财行[2013]286号)中会议费管理办法第十四条规则:“会议费开支规模包含会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表调查、调研等发作的交通开销。”
  
  《国家税务总局关于印发<国家税务局体系会议费管理办法>的告诉》(税总发〔2013〕124号)第十四条规则:“会议费开支规模包含会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表调查、调研等发作的交通开销。”
  
  《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条规则:《施行法令》第四十条规则的企业职工福利费,包含以下内容:(二)为职工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向职工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。
  
  01 实务处理1.企业在某酒店举行年度作业总结会也是与生产经营相关的正常作业组织,相关的开销也是必要和正常的开销。只要能够供给举行会议的文件(会议称号、时刻、地址、意图、费用规范等)、会议纪要、到会人员签到表、会议纪要、付出凭据、会议费用明细单及会议费发票等相关材料,就应按会议费在企业所得税前扣除,其间包含会议住宿费、伙食费(餐费)、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等费用。
  
  公司整体职工下班后开了两个小时的会议,总结本季度作业效果并对组织下季度作业计划,完事我们一同聚了个餐,应该也算是会议费哦2.企业在某酒店举行年会,相关聚餐等费用要作为福利费开销,在限额内扣除。
  
  3.对标有本企业称号、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品,可按事务宣扬费在税前扣除,但应供给依据证明其与企业事务宣扬有关。
  
  关于年会礼品增值税处理01 方针参阅及依据《增值税暂行法令施行细则》第四条规则,单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:……(八)将自产、委托加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。
  
  《增值税暂行法令》第十条规则:下列项意图进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;(二)非正常丢失的购进货品及相关的应税劳务;(三)非正常丢失的在产品、产成品所耗用的购进货品或许应税劳务;(四)国务院财务、税务主管部门规则的交税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规则的货品的运送费用和出售免税货品的运送费用。
  
  01 实务处理企业赠送的礼品是自产产品(效劳)的,按该产品(效劳)的商场出售价格断定视同出售收入,其生产过程中的进项税额能够抵扣。;是外购产品(效劳)的,按该产品(效劳)的实践置办价格断定视同出售收入,购进该礼品时已获得增值税专用发票,因该货品归于增值税应税项目,进项税额能够抵扣。
  
  礼品和奖金的个人所得税处理  01 方针参阅及依据《个人所得税法施行法令》第八条第(一)项规则,薪酬、薪水所得,是指个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、津贴、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。
  
  《财务部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》(财税〔2011〕50号)规则,企业向个人赠送礼品,归于下列情形之一的,获得该项所得的个人应依法交纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人获得的礼品所得,依照“其他所得”项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税。
  
  企业赠送的礼品是自产产品(效劳)的,按该产品(效劳)的商场出售价格断定个人的应税所得;是外购产品(效劳)的,按该产品(效劳)的实践置办价格断定个人的应税所得。
  
  《个人所得税法》及其《施行法令》的规则,下列各项个人所得,免纳个人所得税:四、福利费、抚恤金、救济金。福利费,是指依据国家有关规则,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或许工会经费中付出给个人的日子补助费。
  
  《国家税务总局关于日子补助费规模断定问题的告诉》(国税发[1998]155号)的规则,一、日子补助费,是指因为某些特定事情或原因此给交税人或其家庭的正常日子形成必定困难,其任职单位按国家规则从提留的福利费或许工会经费中向其付出的暂时性日子困难补助。
  
  二、下列收入不归于免税的福利费规模,应当并入交税人的薪酬、薪水收入计征个人所得税:1.从超出国家规则的份额或基数计提的福利费、工会经费中付出给个人的各种补助、补助;2.从福利费和工会经费中付出给单位职工的人人有份的补助、补助;3.单位为个人购买轿车、住宅、电子核算机等不归于暂时性日子困难补助性质的开销。
  
  01 实务处理1.在公司年会中向本单位职工,其年会抽奖归于“薪酬、薪水所得”性质所得,并入获得当月薪酬薪水核算代扣个人所得税。
  
  2.在公司年会中向本单位以外的人员(如客户)抽奖及赠送纪念品,应按“其它所得”税目代扣代缴个人所得税。
  
  税金由贵公司承当的,应当倒算为含税所得核算个人所得税。比方,向客户赠送礼品价值80元,则税前所得为80/(1-20%)=100(元),个人所得税=100×20%=20(元)。
  
  3.公司高管个人出资的名义抽奖:如是以公司名义进行抽奖,以公司名义对其付出,尽管现金由公司高管个人出资,仍归于薪酬薪水所得,应计入当月薪酬总额,计缴个人所得税。公司高管的出资要作为贵公司获得的收入,计缴企业所得税。
  
  4.如年会抽奖奖品的手机是通讯公司搞活动的赠品,也归于个人获得的“与任职或许受雇有关的其他所得”,应计入当月薪酬总额计缴个人所得税。获得的手机,应由贵公司获得通讯公司赠品的凭据上注明的价格核算应交税所得额;无凭据或许凭据上所注明的价格显着偏低的,参照商场价格核定应交税所得额。
  
  5.如年会上,从福利费或许工会经费中向其付出给职工的暂时性日子困难补助免纳个人所得税。