黄石母子公司企业所得税优惠政策？税收增值税

　　问题描述：当公司把商店免费转让给她的母亲公司时，她的母亲和儿子公司？在会计的入口应该做什么？涉及什么税？

　　公司是不是先做固定资产的清理，再冲销资本公积？母公司公司是否需要按照投资回收处理法冲减子公司公司的长期投资成本，如果回收的资产价值超过长期投资成本，则确认收益？

　　[解决方案]

　　因为控制和被控制的关系，母亲和公司之间没有真正的“自由”资产转移

　　如果把公司的资产转移给母亲公司，那是“免费的”，也就是说，母亲公司不向公司支付支付代价。有两种情况：1。子公司将利润分配给母亲公司，并以资产作为支付对价，即非货币性资产分红；2.母亲公司收回了部分投资。

　　当然，这也可能涉及企业的重组和母子公司之间的资产转移

　　一、处理，会计

　　处理，会计，公司在那里将利润分配给他的母亲公司

　　1.公司的会计处理

　　如果公司的商店已被记为固定资产，则会计条目如下：

　　(1)转移到清理的固定资产：

　　借：清理的固定资产

　　固定资产减值准备(如有，冲减)

　　固定资产折旧

　　贷款：固定资产

　　(2)转让货物应缴纳的土地增值税：

　　借：清理的固定资产

　　贷款：应交税费-应交土地增值税

　　(3)股息和转让：

　　借款：应付利润/应付股利

　　贷款：固定资产清理(公允价值)

　　应交税金-应交增值税(销项税)/简单计税

　　备注：如果是2016年5月1日前收购的房产，可以进行简单的计税。

　　(4)确认资产处置损益

　　借款：资产处置损益

　　贷款：固定资产清理

　　注意：会计进入的方向可能是相反的。

　　商店可能会将“投资房地产"”包括在公司，的会计会计中，并且会计条目与上述条目不同。如果是公司或房地产开发企业，该店也可能是公司库存”开发产品",和会计词条也不同于上述词条。

　　2.公司的母亲会计处理，

　　母亲公司收到店铺后，如果将其作为固定资产入账。

　　借入：固定资产

　　贷款：投资收入

　　银行存款(初始直接费用，如契税)

　　注：由于是母子公司，母子公司的“长期股权投资”采用成本法核算，在收到股息时确认“投资收益”。

　　(2)处理，会计，母亲公司在那里收回部分投资

　　1.公司的会计处理

　　公司固定资产清理入账与利润分配基本一致，但母公司公司投资回收入账不一致，相同部分不再赘述。以下不同条目：

　　借入：实收资本/股本

　　利润分配-未分配利润

　　盈余公积

　　资本储备

　　贷款：固定资产清理

　　注：根据收回投资减少的注册资本，超过注册资本减少的金额将减少“利润分配-未分配利润”、“盈余公积”和“资本公积”。

　　2.母亲公司会计处理

　　借入：固定资产

　　贷款：长期股权投资

　　投资收入(差额)

　　银行存款(初始直接费用，如契税)

　　注：由于是母子公司，母亲公司对子女公司的“长期股权投资”按成本法计算，收回的投资份额与实际收到的资产之间的差额确认为“投资收益”。

　　(3)企业的重组

　　因为企业的重组比较复杂，需要根据情况来决定。

　　第二，处理，税务

　　(1)企业所得税

　　1.税务处理将军

　　(1)子

　　无论是利润分配还是投资回收，分配的资产都应视为销售或转让的处理，财产，并按规定进行纳税调整。问题涉及的资产是商铺。如果是存货，则按处理，销售；处理，如果是固定资产或投资房地产，处理的财产也按同样处理转移。

　　(2)母亲公司

　　超过初始成本的股息或减少的投资视为股息，居民和企业之间的合格股息、红利和其他股权投资收入免征企业所得税。

　　2.特殊性处理，税务

　　(1)通过资产转移到处理

　　《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》财税[2014]109号)第三条规定：“居民与100%直接控制的企业，之间，以及居民与100%直接控制的企业，或同一居民与企业，之间，按账面净值进行的股权或资产转让，其中合理商业的目的不是以减少、免除或延迟缴纳税款为主要目的， 且所转让股权或资产的原实质性经营活动在股权或资产转让后的连续12个月内未发生变化，若转让方企业或受让方企业均未确认会计，的损益，可按以下规定选择特殊的税务处理：1 . 转让方企业和受让方企业均没有确认收入。2.转让方企业获得的转让股权或资产的计税基础应根据转让股权或资产的原始账面净值确定。3.被转让方企业获得的转让资产应按其原始账面净值折旧和扣除。”

　　(2)根据企业重新组织处理

　　符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税〔2009〕59号)要求，根据处理，税务的特殊性

　　(2)增值税

　　1.概况

　　店铺从公司转移到公司视同销售，按规定缴纳增值税。

　　2.满足资产重组

　　财税(2016)36号文附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第1 (2)条第5项规定：“在资产重组过程中，物资房产及其关联债权、债务、劳务全部或部分转移至其他单位和个人，包括房地产和土地使用权的转移。”，属于“非征收VAT项目”。

　　因此，如果符合资产重组条件，商铺转让可以不征收增值税。

　　(3)土地增值税

　　由于无法满足《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》财税[2015]5号)的规定，店铺由公司迁至公司时，应计算缴纳土地增值税

　　(4)印花税

　　商铺转让，涉及商铺产权转让的，属于“产权转让凭证”，双方应按规定缴纳印花税。

　　(5)契税

　　《财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》财税[2015]37号)规定“同一投资范围内企业与房屋之间的土地所有权转移主体，包括其母公司及其全资子公司，和其全资子公司的同一公司同一自然人与其既定之间的土地和所有权转移房屋企业、独资、个人和个人和因此，符合上述规定的，可以免征契税。

　　节税，合理(13271935807微信同号)

　　例：XX独立设计分部个人工作室年收入200万元，纳税情况如下：

　　增值税：200万/1.01 * 1%=2万

　　附加税：20000 * 5%=01000

　　个人所得税：200/1.01 * 10% * 20%-1.05=29，100

　　综合税负：50100元/200万元=2.51%

　　假设200万元按照劳务报酬纳税：

　　个税：200万* 1-20% * 40%-7000=63.3万